24 de septiembre de 2017

Información Fiscal

Las plusvalías o minusvalías generadas en la venta de las participaciones de un Fondo de Inversión son consideradas como ganancias o pérdidas patrimoniales.
La ganancia o perdida patrimonial obtenida como consecuencia de la transmisión o reembolso de participaciones de valores homogéneos se calcula por la diferencia entre el valor de venta o transmisión y el valor de adquisición o compra considerando que los transmitidos o reembolsados son aquellos que adquirió en primer lugar (método FIFO).

Existen coeficientes reductores por las plusvalías generadas por la transmisión de participaciones adquiridas antes de 1994, se respeta la aplicación de los coeficientes reductores sobre la parte de la plusvalía total generada antes del 20 de enero de 2006 y se suprime la aplicación sobre la parte de plusvalía generada a partir de la citada fecha. Con la reforma fiscal de 2015 se tributará por la ganancia total generada entre la compra y la venta, aunque la Agencia Tributaria ha fijado una cuantía máxima del valor de transmisión de 400.000 euros (por contribuyente para su aplicación teniendo en cuenta todos los elementos patrimoniales transmitidos por el contribuyente desde el 01/01/2015) a los cuales ha resultado de aplicación los coeficientes. El cliente debe comunicar a la gestora/comercializador por escrito o por cualquier otro medio de cuya recepción quede constancia, el valor de transmisión de los elementos patrimoniales a los que les ha resultado de aplicación los coeficientes desde el 01/01/2015.

Personas físicas residentes. La Sociedad Gestora del Fondo de Inversión practicara una retención sobre la ganancia patrimonial del 20%, en el momento del reembolso de las participaciones. 
Las ganancias patrimoniales generadas en fondos de inversión tributarán en la base imponible del ahorro a los siguientes tipos marginales:
  • Ganancias, Tipo 2015 , Desde 0 hasta 6.000€ 20%;  
  • Desde 6.000€ hasta 50.000€ 22%;
  •  Más de 50.000€ 24%. 
  •  Tipo 2016 (19%, 21%, 23%)
Las pérdidas patrimoniales generadas a partir del 1 de enero de 2015, se podrán compensar con las ganancias patrimoniales obtenidas por la transmisión de elementos patrimoniales en el mismo periodo impositivo. Si el resultado de la integración y compensación arrojase saldo negativo, su importe se podrá compensar con los rendimientos de capital mobiliario positivo. No obstante, esta posibilidad de compensación tiene los siguientes límites: 10% (2015), 15% (2016), 20% (2017) y 25%  de los rendimientos de capital mobiliario positivo a partir del 2018. Si tras dicha compensación quedase saldo negativo, su importe se compensará en los 4 años siguientes.
 
Traspaso. No obstante cuando el importe obtenido como consecuencia del reembolso de participaciones se destine, cumpliendo determinados requisitos, a la adquisición o suscripción de nuevas acciones o participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva, no procederá computar la ganancia o perdida patrimonial y las nuevas acciones o participaciones adquiridas conservaran el valor y fecha de adquisición de las participaciones transmitidas o reembolsadas. Tampoco se procede en estos casos a practicar la retención.

Personas jurídicas residentes: Retención del 20% e integración en la Base Imponible tributando al tipo de gravamen establecido en la Ley del Impuesto en función del contribuyente. El tipo general es de un 28%.

No residentes (personas físicas y jurídicas): Se practicará una retención del 20%, salvo que quede plenamente acreditado que el cliente reside en la UE o en países que tengan suscrito Convenio con España para evitar la Doble Imposición con cláusula de intercambio de información.